ORGANIZACIJA

Vodenje poslovnih knjig


Splošno - normirani ali dejanski stroški

Osebe, ki samostojno in neodvisno opravljajo poklicno ali drugo dejavnost in imajo status samozaposlene osebe, pridobivajo dohodek iz dejavnosti, njihov dohodek pa je obdavčen v skladu z Zakonom o dohodnini.

Gre za dohodek fizičnih oseb! Status samozaposlenih je namreč potrebno razlikovati od statusa samostojnega podjetnika, ki je kot tak izenačen z gospodarskimi družbami in katerega dohodek je obdavčen po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb.

Zakon o dohodnini (Zdoh-2) izrecno in v skladu z razpoložljivimi podatki ne obvezuje k vodenju poslovnih knjig in drugih evidenc, kot to velja za podjetnika po Zakonu o gospodarskih družbah. Vseeno pa uvaja razlikovanje.

Vpeljuje namreč razliko glede zmanjševanja prihodkov samozaposlenih z normiranimi ali dejanskimi stroški.

V primeru, ko samozaposlena oseba vodi poslovne knjige (dejanski stroški), lahko svoje prihodke zmanjša za dejansko izkazane stroške v poslovnih knjigah (v skladu z Uredbo o višini povračil stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo), saj se pri ugotavljanju prihodkov in odhodkov uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodka pravnih oseb.


Vodenje poslovnih knjig

Obveznost vodenja poslovnih knjig za osebe, ki dosegajo dohodek z opravljanjem dejavnosti, je navedena v Pravilniku o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za osebe, ki dosegajo dohodek z opravljanjem dejavnosti. Pri tem ni razlikovanja, ali se ureditev nanaša poleg podjetnikov tudi na samozaposlene. Pravilnik namreč ne postavlja nobene prihodkovne meje za obveznost vodenja poslovnih knjig in bi potemtakem veljala za popolnoma vse samozaposlene osebe.

Prag prihodkov, po katerem se morajo voditi knjige, je 42.000 EUR. Za knjigovodstvo se lahko prostovoljno odločijo tudi samozaposleni, ki imajo manjše prihodke kot 42.000 EUR, saj ni nobenih zakonskih ovir za njihovo vodenje. Oseba ima s tem potencialno možnost za prikaz večjih stroškov od normiranih.

Osebe z dejavnostjo (s.p., samozaposleni...) ponavadi vodijo poslovne knjige po sistemu dvostavnega knjigovodstva, v nekaterih primerih pa lahko to počno tudi po preprostem sistemu (enostavno knjigovodstvo).

Enostavno knjigovostvo se lahko vodi:
- prvo poslovno leto, v naslednjih letih pa se sistem določi na podlagi podatkov iz letnega poročila
- če v zadnjem poslovnem letu letni prihodki niso bili višji od 42.000 evrov in povprečna vrednost aktive ni presegla 25.000 evrov. (vir: Delo)

Normirani stroški

Če pa samozaposlena oseba izpolnjuje pogoje iz 3. odstavka 35. člena Zakona o dohodnini, lahko uveljavlja normirane stroške v višini 25% prihodkov, ki jih ni potrebno izkazovati z računi in se priznajo avtomatično.

Pri normiranih stroških je potrebno izpolnjevati naslednje pogoje:
- da ne obstaja obveznost vodenja poslovnih knjig in evidenc po drugih predpisih (takšna obveznost je po naših podatkih predpisana v Zakonu o gospodarskih družbah le za podjetnika, ki tako kot samozaposleni samostojno opravlja neko dejavnost. Posledično sledi tudi poročanje DURS in AJPESu.);
- da ne zaposluje delavcev;
- da njegovi prihodki iz dejavnosti v zadnjih zaporednih 12 mesecih ne presegajo 42.000 eur.

Normirane stroške lahko uveljavlja tudi oseba, ki je na novo začela z opravljanjem dejavnosti in izpolnjuje prva dva pogoja, in sicer v prvem davčnem letu, pogojno pa tudi v drugem davčnem letu.

Povezave:

Samozaposleni v kulturi (Artservis, Samozaposleni v kulturi - Načini obdavčitve)

Zakon o dohodnini Zdoh-2 (Uradni list RS, št. 117/2006 z dne 16.11.2006)

Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb ZDDPO-2 (Uradni list RS, št. 117/2006 z dne 16.11.2006)

Uredba o višini povračil stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo (Uradni list RS, št. 140/2006 z dne 29.12.2006)

Pravilnik o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za osebe, ki dosegajo dohodek z opravljanjem dejavnosti (Uradni list RS, št. 130/2004).

Saša Bojc, Kako postati samostojni podjetnik, Delo, 17. 2. 2009

Prispevek je nastal v sodelovanju s Pravno-informacijskim centrom nevladnih organizacij - PIC.

Zadnja posodobitev: 19. 2. 2009